| | 修改的稅務規(guī)范性文件目錄 | |
序號 | 標題 | 發(fā)文日期 | 文號 | 需要修改的條款和內容 | 修改后的條款和內容 |
1 | 國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告 | 2020年12月20日 | 國家稅務總局公告2020年第22號 | 七、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行： | 七、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行： |
2 | 國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告 | 2018年1月2日 | 國家稅務總局公告2018年第1號 | 一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。（三）開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。 | 一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。（三）開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 銷售退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。 |
3 | 國家稅務總局關于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關事項的公告 | 2016年12月13日 | 國家稅務總局公告2016年第82號 | 四、其他事項（二）增值稅普通發(fā)票（卷票）的真?zhèn)舞b別按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條有關規(guī)定執(zhí)行。 | 四、其他事項（二）增值稅普通發(fā)票（卷票）的真?zhèn)舞b別按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十八條有關規(guī)定執(zhí)行。 |
4 | 國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告 | 2016年7月20日 | 國家稅務總局公告2016年第47號 | 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理： | 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理： |
5 | 國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 | 2016年5月6日 | 國家稅務總局公告2016年第29號 | 第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。此前，納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，已辦理免稅備案手續(xù)的，不再重新辦理免稅備案手續(xù)。納稅人發(fā)生符合本辦法第二條和第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。 | 第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。此前，納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，已辦理免稅備案手續(xù)的，不再重新辦理免稅備案手續(xù)。納稅人發(fā)生符合本辦法第二條和第四條規(guī)定的免稅跨境應稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應在作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。 |
6 | 國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告 | 2014年3月24日 | 國家稅務總局公告2014年第19號 | 四、 簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù) 一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 | 四、 簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù) 一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 |
7 | 國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告 | 2013年7月10日 | 國家稅務總局公告2013年第39號 | 二、（三）試點納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅；貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤購領發(fā)票、抄報稅。 二、（四）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。 | 二、（三）試點納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領用發(fā)票、抄報稅；貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領用發(fā)票、抄報稅。 二、（四）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領用發(fā)票、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。 |
8 | 國家稅務總局關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告 | 2013年3月15日 | 國家稅務總局公告2013年第13號 | 二、已認定為增值稅一般納稅人的金融機構，開展經其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務時，可根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）及相關規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。 | 二、已認定為增值稅一般納稅人的金融機構，開展經其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務時，可根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）及相關規(guī)定領用、使用增值稅專用發(fā)票。 |
9 | 國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告 | 2011年1月21日 | 國家稅務總局公告2011年第7號 | 發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。 發(fā)票專用章所刊漢字，應當使用簡化字，字體為仿宋體；“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定；納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm。 | 發(fā)票專用章中央刊統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。 發(fā)票專用章所刊漢字，應當使用簡化字，字體為仿宋體；“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定；統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm。 |
10 | 國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知 | 2010年4月7日 | 國稅發(fā)〔2010〕40號 | 第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 （一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經營情況重新核定。 （二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。 輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 第九條 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。 第十條? 輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。 | 第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)放專用發(fā)票。 （一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領用專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經營情況重新核定。 （二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)放專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。 輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)放專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領用專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 第九條 輔導期納稅人一個月內多次領用專用發(fā)票的，應從當月第二次領用專用發(fā)票起，按照上一次已領用并開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)放專用發(fā)票。 預繳增值稅時，納稅人應提供已領用并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。 第十條? 輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領用專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。 |
11 | 國家稅務總局關于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知 | 2009年11月23日 | 國稅函〔2009〕648號 | 三、其他事項 （一）本通知明確應統(tǒng)一使用通用發(fā)票的納稅人，除使用本通知規(guī)定的規(guī)格外，如需要其他規(guī)格的通用發(fā)票，可向主管稅務機關申請領購。 | 三、其他事項 （一）本通知明確應統(tǒng)一使用通用發(fā)票的納稅人，除使用本通知規(guī)定的規(guī)格外，如需要其他規(guī)格的通用發(fā)票，可向主管稅務機關申請領用。 |
12 | 國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告 | 2009年11月6日 | 國家稅務總局公告2009年第1號 | 九、委托稅務代理權 您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。 | 九、委托稅務代理權 您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領用手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。 |
13 | 國家稅務總局關于印發(fā)《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知 | 2009年9月30日 | 國稅發(fā)〔2009〕142號 | 一、（二）簡并票種統(tǒng)一式樣，是優(yōu)化納稅服務的需要 目前普通發(fā)票票種繁多，導致納稅人在使用發(fā)票過程中產生諸多不便：一是納稅人要向稅務機關申請領購多種發(fā)票， （三）簡并票種統(tǒng)一式樣，是提高普通發(fā)票管理信息化應用水平的需要 全面提高稅源監(jiān)控的質量，實現(xiàn)發(fā)票管理信息化，首先要解決發(fā)票印制、發(fā)售、開具、取得、繳銷各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集問題，進而通過發(fā)票數(shù)據(jù)的分析和應用，為稅源監(jiān)控提供大量有效的信息。目前，發(fā)票式樣各異以及手工發(fā)票的大量存在，制約了稅務機關對納稅人發(fā)票開具信息的有效采集、比對和分析。通過簡并票種、壓縮手工發(fā)票，能有效地適應機打發(fā)票的使用和網絡在線開票的推廣，為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應用水平實現(xiàn)由“以票控稅”轉為“信息管稅”奠定基礎。 四、（四）進一步規(guī)范冠名發(fā)票 各地在實施簡并票種統(tǒng)一式樣方案時……，按一般發(fā)票領購手續(xù)辦理。 （五）規(guī)范普通發(fā)票防偽措施 普通發(fā)票的防偽措施分為面向公眾的公眾防偽措施和面向發(fā)票鑒定人員的特殊防偽措施?？紤]到目前防偽技術的發(fā)展現(xiàn)狀，稅務總局這次暫不統(tǒng)一全國防偽措施。除“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“航空運輸電子客票行程單”繼續(xù)使用原規(guī)定紙張外，其他發(fā)票的防偽措施由各省自行確定，并報稅務總局備案。原發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼使用的統(tǒng)一紅色熒光防偽油墨于2010年1月1日停止使用。 為了便于各地稅務機關和納稅人查詢識別，在發(fā)票背面應印明本地區(qū)的防偽措施，以及識別和查詢方式。稅務總局將在稅務總局網站上公布各地發(fā)票公眾防偽措施。 | 一、（二）簡并票種統(tǒng)一式樣，是優(yōu)化納稅服務的需要 目前普通發(fā)票票種繁多，導致納稅人在使用發(fā)票過程中產生諸多不便：一是納稅人要向稅務機關申請領用多種發(fā)票， （三）簡并票種統(tǒng)一式樣，是提高普通發(fā)票管理信息化應用水平的需要 全面提高稅源監(jiān)控的質量，實現(xiàn)發(fā)票管理信息化，首先要解決發(fā)票印制、發(fā)放、開具、取得、繳銷各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集問題，進而通過發(fā)票數(shù)據(jù)的分析和應用，為稅源監(jiān)控提供大量有效的信息。目前，發(fā)票式樣各異以及手工發(fā)票的大量存在，制約了稅務機關對納稅人發(fā)票開具信息的有效采集、比對和分析。通過簡并票種、壓縮手工發(fā)票，能有效地適應機打發(fā)票的使用和網絡在線開票的推廣，為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應用水平實現(xiàn)由“以票控稅”轉為“信息管稅”奠定基礎。 四、（四）進一步規(guī)范冠名發(fā)票 各地在實施簡并票種統(tǒng)一式樣方案時...，按一般發(fā)票領用手續(xù)辦理。 （五）規(guī)范紙質普通發(fā)票防偽措施 紙質普通發(fā)票的防偽措施分為面向公眾的公眾防偽措施和面向發(fā)票鑒定人員的特殊防偽措施?？紤]到目前防偽技術的發(fā)展現(xiàn)狀，稅務總局這次暫不統(tǒng)一全國防偽措施。除“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“航空運輸電子客票行程單”繼續(xù)使用原規(guī)定紙張外，其他紙質發(fā)票的防偽措施由各省自行確定，并報稅務總局備案。原發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼使用的統(tǒng)一紅色熒光防偽油墨于2010年1月1日停止使用。 為了便于各地稅務機關和納稅人查詢識別，在紙質發(fā)票背面應印明本地區(qū)的防偽措施，以及識別和查詢方式。稅務總局將在稅務總局網站上公布各地紙質發(fā)票公眾防偽措施。 |
14 | 國家稅務總局關于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知 | 2008年11月21日 | 國稅函〔2008〕948號 | 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第34條的規(guī)定：“發(fā)票真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定” | 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十八條的規(guī)定：“在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關鑒別” |
15 | 國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 | 2008年7月22日 | 國稅發(fā)〔2008〕80號 | 二、（三）改進和完善發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施應及時公開，并報稅務總局備案。稅務總局將適時在稅務總局網站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務機關和納稅人查詢辨?zhèn)巍? （四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務機關要及時審批，優(yōu)化服務，規(guī)范管理。 三、（一）確保發(fā)票申領者身份合法。在辦理稅務登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發(fā)票。 (二)分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關調查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領購發(fā)票時，結合其經營行業(yè)、經營項目、經營規(guī)模，對其申請領購的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認。 (三)合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領購發(fā)票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領購發(fā)票的數(shù)量應控制在 1 個月使用量范圍內;使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內；對定期定額戶應供應小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調整供應量和納稅定額。 六、（一）嚴格執(zhí)行驗舊購新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務機關要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即“驗舊”，驗舊通過的，準予“購新”；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務機關要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應調整供票量。對重點納稅人要實施當期"驗舊購新"和"票表比對"。有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。 七、（一）建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領購、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務熱線、稅務網站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺。 | 二、（三）改進和完善紙質發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在紙質發(fā)票上印制條碼或密碼，提高紙質發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施應及時公開，并報稅務總局備案。稅務總局將適時在稅務總局網站公布各地紙質普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務機關和納稅人查詢辨?zhèn)巍? （四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務機關要及時確認，優(yōu)化服務，規(guī)范管理。 三、（一）確保發(fā)票申領者身份合法。在辦理稅務登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙領發(fā)票。 (二)分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關調查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領用發(fā)票時，結合其經營行業(yè)、經營項目、經營規(guī)模，對其申請領用的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認。 (三)合理控制發(fā)票發(fā)放數(shù)量。對初次申請領用發(fā)票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領用發(fā)票的數(shù)量應控制在 1 個月使用量范圍內;使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的確定印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內；對定期定額戶應供應小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調整供應量和納稅定額。 六、（一）嚴格執(zhí)行驗舊領新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務機關要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即“驗舊”，驗舊通過的，準予“領新”；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務機關要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應調整供票量。對重點納稅人要實施當期“驗舊領新”和“票表比對”。有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。 七、（一）建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領用、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務熱線、稅務網站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺。 |
16 | 國家稅務總局關于普通發(fā)票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知 | 2008年1月29日 | 國稅發(fā)〔2008〕15號 | 一、普通發(fā)票領購審核問題 普通發(fā)票領購行政審批事項取消后，納稅人領購普通發(fā)票的審核將作為稅務機關一項日常發(fā)票管理工作。納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據(jù)經營需要向主管稅務機關提出領購普通發(fā)票申請。主管稅務機關接到申請后，應根據(jù)納稅人生產經營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。確認期限為 5 個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領購發(fā)票事宜。 四、使用計算機開具發(fā)票行政審批事項取消后，納稅人使用計算機發(fā)票，按一般普通發(fā)票領購手續(xù)辦理。 | 一、普通發(fā)票領用審核問題 普通發(fā)票領用行政審批事項取消后，納稅人領用普通發(fā)票的審核將作為稅務機關一項日常發(fā)票管理工作。納稅人辦理了稅務登記后，即具有領用普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據(jù)經營需要向主管稅務機關提出領用普通發(fā)票申請。主管稅務機關接到申請后，應根據(jù)納稅人生產經營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及領票數(shù)量。確認期限為 5 個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領用發(fā)票事宜。 四、使用計算機開具發(fā)票行政審批事項取消后，納稅人使用計算機發(fā)票，按一般普通發(fā)票領用手續(xù)辦理。 |
17 | 國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于稅務代保管資金賬戶管理有關問題的通知 | 2007年3月20日 | 國稅發(fā)〔2007〕12號 | 三、（一）關于《稅務代保管資金專用收據(jù)》 《專用收據(jù)》“類別”欄的填寫內容應當與《稅務代保管資金收入報告單》中的“款項類別”一致（《稅務代保管資金收入報告單》“款項類別”包括：納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣變賣款、其他），不得超范圍使用；“備注”欄應注明“現(xiàn)金”或“轉賬”等繳款方式。 五、關于清理以前年度的代保管資金轉入賬戶問題 對于按照《國家稅務總局關于加強發(fā)票保證金管理的通知》（國稅函〔2006〕735號）規(guī)定，清理檢查以前年度收取的發(fā)票保證金后，發(fā)生納稅人已按期繳銷發(fā)票但無法找到納稅人情形的，應將發(fā)票保證金存入稅務代保管資金賬戶。稅務機關應當分納稅人填制《稅務代保管資金收入報告單》（以下簡稱《報告單》），由原具體受理稅務代保管資金具體行政行為的稅務部門在《報告單》交款事由欄對資金來源、有關清理轉入情況等進行說明。經稅務機關主要負責人批準后，將《報告單》轉入計統(tǒng)部門。稅務機關計統(tǒng)部門根據(jù)《報告單》填制銀行進賬單，并以銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報告單》作為原始憑證，分納稅人進行會計賬務處理，待納稅人申請退還時，從該賬戶辦理退款。稅務機關清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項目的代保管資金需要轉入賬戶的，也按相同方式予以辦理。 | 三、（一）關于《稅務代保管資金專用收據(jù)》 《專用收據(jù)》“類別”欄的填寫內容應當與《稅務代保管資金收入報告單》中的“款項類別”一致（《稅務代保管資金收入報告單》“款項類別”包括：納稅保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣變賣款、其他），不得超范圍使用；“備注”欄應注明“現(xiàn)金”或“轉賬”等繳款方式。 五、關于清理以前年度的代保管資金轉入賬戶問題 稅務機關清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項目的代保管資金需要轉入賬戶的，應當分納稅人填制《稅務代保管資金收入報告單》（以下簡稱《報告單》），由原具體受理稅務代保管資金具體行政行為的稅務部門在《報告單》交款事由欄對資金來源、有關清理轉入情況等進行說明。經稅務機關主要負責人批準后，將《報告單》轉入計統(tǒng)部門。稅務機關計統(tǒng)部門根據(jù)《報告單》填制銀行進賬單，并以銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報告單》作為原始憑證，分納稅人進行會計賬務處理，待納稅人申請退還時，從該賬戶辦理退款。 |
18 | 國家稅務總局關于國家開發(fā)銀行使用金融業(yè)務專用發(fā)票問題的通知 | 2006年12月11日 | 國稅函〔2006〕1189號 | 二、《專用發(fā)票》的式樣、規(guī)格、內容由北京市稅務局確定，并組織印制?！秾Ｓ冒l(fā)票》由國家開發(fā)銀行統(tǒng)一向主管稅務機關領購，下發(fā)各分行使用。國家開發(fā)銀行應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及北京市稅務局有關規(guī)定領購、開具、保管《專用發(fā)票》，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票領、用、存情況。 | 二、《專用發(fā)票》的式樣、規(guī)格、內容由北京市稅務局確定，并組織印制?！秾Ｓ冒l(fā)票》由國家開發(fā)銀行統(tǒng)一向主管稅務機關領用，下發(fā)各分行使用。國家開發(fā)銀行應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及北京市稅務局有關規(guī)定領用、開具、保管《專用發(fā)票》，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票領、用、存情況。 |
19 | 國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 | 2006年10月17日 | 國稅發(fā)〔2006〕156號 | 第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。 第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)： 第六條 (四)購票限量；(五)購票人員姓名、密碼； 第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。 第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：……有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。 第十一條 (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。 | 第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用，包括領用、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。 第四條 紙質專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)： 第六條 (四)領票限量；(五)領票人員姓名、密碼； 第七條 一般納稅人憑IC卡和經辦人身份證明領用專用發(fā)票。 第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領用開具專用發(fā)票：……有上列情形的，如已領用專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。 第十一條 (三)紙質專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具紙質專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，并加蓋發(fā)票專用章。 |
20 | 國家稅務總局關于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知 | 2006年5月8日 | 國稅函〔2006〕431號 | 二、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本地區(qū)普通發(fā)票的印制量確定印制企業(yè)的數(shù)量。即印制量在一億份以下的省市不超過 3 家，印制量在一億份以上省市的不超過 6 家。印制企業(yè)的印制資格應通過招標的方式加以確定，并頒發(fā)發(fā)票準印證。招標工作要嚴格按照《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定執(zhí)行。 | 二、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本地區(qū)普通發(fā)票的印制量確定印制企業(yè)的數(shù)量。即印制量在一億份以下的省市不超過 3 家，印制量在一億份以上省市的不超過 6 家。印制企業(yè)的印制資格應通過招標的方式加以確定。招標工作要嚴格按照《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定執(zhí)行。 |
21 | 國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知 | 2005年11月7日 | 國稅發(fā)〔2005〕178號 | 二、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領購事宜由各分行、支行辦理。 | 二、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領用事宜由各分行、支行辦理。 |
22 | 國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知 | 2005年8月8日 | 國稅函〔2005〕780號 | 二、一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票，并不得再對其發(fā)售專用發(fā)票。稅務機關工作人員違反規(guī)定為其發(fā)售專用發(fā)票的，應按照有關規(guī)定予以嚴肅處理。 | 二、一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票，并不得再對其發(fā)放專用發(fā)票。稅務機關工作人員違反規(guī)定為其發(fā)放專用發(fā)票的，應按照有關規(guī)定予以嚴肅處理。 |
23 | 國家稅務總局關于印發(fā)《稅控收款機管理系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程》的通知 | 2005年8月2日 | 國稅發(fā)〔2005〕126號 | 一、文中多處涉及的《稅控收款機用戶最高開票限額審批表》、《納稅人領購發(fā)票票種核定申請審批表》、《發(fā)票領購簿》。 二、文中多處涉及的“購票”“領購”“發(fā)售”“購買”。 三、二（一）3（1）①c.財務專用章或發(fā)票專用章印模； | 一、刪除《稅控收款機用戶最高開票限額審批表》、《納稅人領購發(fā)票票種核定申請審批表》及稅控收款機用戶最高開票限額、領購發(fā)票票種核定行政審批管理要求。刪除《發(fā)票領購簿》及相關管理要求。 二、統(tǒng)一將“購票”“領購”“發(fā)售”“購買”分別修改為“用票”“領用”“發(fā)放”“領用”。 三、二（一）3（1）①c.發(fā)票專用章印模； |
24 | 國家稅務總局關于稅控發(fā)票印制使用管理有關問題的通知 | 2005年4月18日 | 國稅發(fā)〔2005〕65號 | 二、（一）稅控發(fā)票的名稱 稅控發(fā)票按地區(qū)加行業(yè)確定，例如“XX?。ㄊ校┥虡I(yè)零售發(fā)票”、“XX?。ㄊ校┓諛I(yè)發(fā)票”等。 七、稅控發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務印章。 經稅務機關批準印制的企業(yè)冠名發(fā)票，可以在印制發(fā)票時，將企業(yè)發(fā)票專用章（淺色）套印在稅控發(fā)票右下方。 | 二、（一）稅控發(fā)票的名稱 稅控發(fā)票按地區(qū)確定。 七、稅控發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章。 經稅務機關確定印制的企業(yè)冠名發(fā)票，可以在印制發(fā)票時，將企業(yè)發(fā)票專用章（淺色）套印在稅控發(fā)票右下方。 |
25 | 國家稅務總局關于印發(fā)《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知 | 2004年12月22日 | 國稅發(fā)〔2004〕153號 | 第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。 第八條（二）《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。 第十一條 增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。 第十四條 代開專用發(fā)票崗位領用專用發(fā)票，經發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領取專用發(fā)票，并將相應發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。 | 第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款。 第八條（二）《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。 第十一條 增值稅納稅人應在代開紙質專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。 第十四條 代開專用發(fā)票崗位領用專用發(fā)票，經發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)放窗口領取專用發(fā)票，并將相應發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。 |
26 | 國家稅務總局關于中國石油天然氣集團公司所屬石油工程技術服務公司增值稅管理問題的通知 | 2003年10月27日 | 國稅函〔2003〕1193號 | 二、東方物探公司、中油集團測井公司以獨立核算的公司為增值稅納稅義務人，由總機構統(tǒng)一計算繳納增值稅。所需發(fā)票由公司統(tǒng)一集中領購、開具和管理。 | 二、東方物探公司、中油集團測井公司以獨立核算的公司為增值稅納稅義務人，由總機構統(tǒng)一計算繳納增值稅。所需發(fā)票由公司統(tǒng)一集中領用、開具和管理。 |